最近國家市场监督管理管理方法质监总局公布《关于全面推进企业简易注销登记改革的指导意见》，自17年8月1日起，将在全国性范畴内全方位推行企业简单注销备案改革创新。此项改革创新进一步简单化了注销备案程序流程，并运用國家企业个人信用信息企业信用系统的信用公示作用促进企业重视自身个人信用维护保养。简单注销备案规章制度并并不是“放”而不“管”，只是在简单化税务机关审批程序的另外，对经营者本身在注销环节的税务管理明确提出了高些的规定。文中剖析了企业注销环节必须重点关注的四个层面的难题，并排示了注销清稅前必须清除的事宜明细，以求可以协助您尽快搞好注销环节的税务管理，预防税款风险性。

一、注销环节公司股东税收事宜有什么?

现行政策一

《中华人民共和国企业所得税法》(中华共和国主席令第63号)第五十五条要求：“企业在本年度正中间停止生产经营的，理应自具体运营停止生效日六十日内，向税务机关申请办理本期企业企业所得税年度汇算清缴。企业理应在申请办理注销备案前，就其清算所得向税务机关申请并依规缴纳企业企业所得税。”

实例一

某有限责任公司企业A企业项目投资的D貿易企业清算注销，取回贷币剩下财产五百万元。对D商贸公司项目投资的初始计税依据为四百万元，占据30%股份;结算注销后，D商贸公司总计未分配利润和总计盈余公积为二百万元。

经典案例：依据国税总局公示2013年第34号文档，A企业取回的五百万元贷币剩下财产中，四百万元理应确定为项目投资取回，60(200*30%)万余元理应确定为股利分配个人所得(满足条件的能够免税政策)，40(500-400-60)万余元确定为项目投资财产出让个人所得。公司股东在开展企业所得税申报的情况下留意按所述文档的规定按段解决。

现行政策二

《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(税务总局〔2003〕158号)：“二、有关个人投资者从其项目投资的企业(个人独资企业企业、合伙人企业以外)借款长期性不还的解决难题　缴税本年度内个人投资者从其项目投资企业(个人独资企业企业、合伙人企业以外)借款，在该缴税本年度终结后既不偿还，又未用以企业企业安全生产的，其未偿还的借款可视作企业对个人投资者的收益分派，按照”贷款利息、股利分配、收益个人所得“新项目计税个税。”

《关于个人所得税若干业务问题的通知》(穗地税局发〔2004〕64号)第十五条要求：“有关个人投资者开办的有限责任公司企业税后利润缴税难题　针对所有或是一部分由个人投资者开办的有限责任公司企业，在申请办理注销申请办理税收结算时，其盈余的盈余公积及其未分配利润，在依规填补企业总计未填补的亏本以后，应按个人投资者的注资比例计算分派个人投资者的个人所得，按‘贷款利息、股利分配、收益个人所得’新项目计税个税。”

实例二

某有限责任公司企业C企业2014年3月出借公司股东D10万余元，同一年9月2个公司股东D和E(各控投50%，原始项目投资成本费各十万元)一致同意终止企业安全生产，并愿意将企业注销。2014年9月负债表显示信息所有者权益累计170万余元，在其中注册资金二十万元，资本公积为0，盈余公积五十万元，未分配利润一百万元。

经典案例：D公司股东在2014年9月仍借款未还，另外企业早已进到注销环节，依据税务总局〔2003〕158号的有关要求，理应将十万元借款做为股利分配、收益个人所得缴纳个税。另外，其留存收益150万余元未做分派，D和E理应就未分派的150万余元留存收益依照股利分配、收益个人所得缴纳个税。在注销审批时，针对其他应收款等往来款项理应重点关注，避免出现未按照规定代收代缴个税的状况。

二、注销前企业所得税申报有什么常见问题?

现行政策一

《中华人民共和国企业所得税法》(中华共和国主席令第63号)第五十五条要求：“企业在本年度正中间停止生产经营的，理应自具体运营停止生效日六十日内，向税务机关申请办理本期企业企业所得税年度汇算清缴。企业理应在申请办理注销备案前，就其清算所得向税务机关申请并依规缴纳企业企业所得税。”

《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕684号)要求：“一、企业结算时，理应以全部结算期内做为一个缴税本年度，依规测算清算所得以及应缴企业所得税。企业理应自结算完毕生效日十五日内，向负责人税务机关申报企业结算企业所得税所得税申报表，还清税金。”

实例一

A有限责任公司企业2016年4月完毕企业安全生产，并在4月至4月中间进行结算，另外于2016年4月底向税务机关提交了注销申请办理。

经典案例：该企业在注销前理应搞好三项工作中，一是2017年度企业企业所得税年度汇算清缴申请，二是2016年2月至申请办理注销前的企业企业所得税年度汇算清缴申请，三是就清算所得申请缴纳企业企业所得税。很多企业觉得要是申请办理了注销环节的企业企业所得税年度汇算清缴就可以了，通常忽略少报了企业所得税清算申请。

现行政策二

依据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828)要求：“二、企业将财产移交别人的以下情况，因财产使用权属已发生改变而不属于內部处理财产，应按照规定视同销售明确收益。(一)用以品牌推广或市场销售;(二)用以人际交往交际;(三)用以员工奖赏或褔利;(四)用以股利分配分派;(五)用以对外开放捐助;(六)别的更改财产使用权属的主要用途。”

实例二

企业B于2017年2月停止企业安全生产，以后一直沒有经营收入，于2017年3月明确提出税务变更注销申请办理。该企业在2014年3月以前年总收入额近两千万，另外具备自开增值税税票资质。2014年底负债表显示信息企业有固资9.7万元，企业明确提出注销申请办理时负债表固资额度为零。

经典案例：在税收征管实践活动中，企业停止企业安全生产之后仍续存了很长期才注销的状况极其广泛。税务机关对B企业开展税款查验的情况下发觉，9.7万元的固资关键构成是电脑上及其家具等，企业在终止企业安全生产后将其赠给了员工及其公司股东，因而至注销时负债表显示信息固资额度为零。当产生所述将财产已赠给别人的状况时，如归属于企业自做的财产，应按企业类似财产当期对外开放市场价格明确销售额;如归属于自购的且合乎有关标准的，要依照有关要求的解决标准确认收入。

三、注销前有什么别的将会忽略的税收关键点?

现行政策一

《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条要求：“以下凭据为应纳税凭证：

(一)销货、生产加工承包、基本建设建筑工程承包、资产租用、货运运输、仓储物流存放、借款、财险、技术合同或是具备合同书特性的凭据：

(二)产权年限迁移书据;

(三)运营帐本;(四)支配权、许可证书照;(五)经国家财政部明确缴税的别的凭据。“

实例一

某商贸公司A创立于2013年3月，期内有小量业务流程产生，于2017年申请办理注销税务变更。

经典案例：企业创立后一般有下列涉及到合同印花税的个人行为，一是选购房地产或是租用房地产个人行为，二是注册登记资产个人行为，三是设定帐本的个人行为。因而在注销环节，不管企业货运量的尺寸，必须留意企业是不是为所述应纳税额凭据贴花纸。

现行政策二

《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条要求：“房地产税由产权年限任何人缴纳。产权年限归属于全民所有的，由运营管理的企业缴纳。产权年限出典的，由承典人缴纳。产权年限任何人、承典人没有房地产所在城市的，或是产权年限待定及租典纠纷案件未处理的，由房地产代管人或是应用人缴纳。”

实例二

某国有制企业创立于90年代，经查寻税务机关征缴系统软件数据信息，发觉该企业2003年至2006年缴纳了房地产税和土地税，2007年迄今无房地产税和土地税申请纪录，也未发觉其缴纳了房产市场销售有关的税金。本国有企业近些年待业